Налоги на УСН для продаж на маркетплейсе

2022-08-16 15:00:00

 

УСН (упрощенная система налогообложения) — один из форматов работы на маркетплейсах, самый популярный среди онлайн-селлеров. Эта система налогообложения доступна ИП и ООО. Мы уже рассказывали о возможных системах налогообложения при торговле онлайн (Налоги для маркетплейсов: варианты, нюансы, советы), в этот раз подробно разберем, как работать на маркетплейсах по УСН. Многие предприниматели выбирают этот формат работы за более выгодные условия по сравнению с ОСНО, но важно помнить: налоги при УСН нужно платить со всей суммы, оплаченной покупателями, вычитать из этого дохода комиссию маркетплейса, эквайринг, доставку и т.д. — ошибка.

Пример. Вы продали 10 детских велосипедов по 3 900 рублей за штуку, заработали 39 000 рублей. Маркетплейс (МП) взял в качестве комиссии плюс за услуги хранения-упаковки и доставки в общей сложности условные 9 400 руб., то есть за вычетом этих отчислений вы получили 29 600 руб. Но ваш доход все равно равен 39 000 руб., с этой суммы и нужно платить налог.

Поэтому помните: по УСН ваш доход при работе с маркетплейсами — это вся сумма, поступившая от покупателя. Комиссии и прочие отчисления — это уже ваши дела с площадкой и Налоговую они не интересуют.

На «упрощенке» и доходы, и расходы считаются по кассовому методу, то есть по факту поступления/списания средств на счет или наоборот с него. То есть доходы засчитываем в день, когда МП переводит нам нашу выручку на счет, а расходы — когда со счета на них списывается сумма, то есть средства уже потрачены. Продавец платит УСН ежеквартально, до 25-го числа, декларация подается каждый год ИП-шниками до 30.04, ООО — до 31.03. 

 

Варианты УСН

Итак, какие варианты возможны для работы на маркетплейсах?

 

УСН «Доходы» на маркетплейсе

Налог составит 1-6%, в зависимости от региона торговли. Но для удобства в примерах будем считать 6%. Это формат налогообложения, который при расчетах не учитывает расходы продавца. Комиссия МП считается расходами, поэтому при расчетах вычитать ее нельзя. И если площадка сразу отнимает свою комиссию, при расчете налога ее нужно приплюсовать назад или сразу брать за исходную цифру сумму, полученную от покупателей.

 

УСН «Доходы минус расходы» на маркетплейсе

Налог составляет 5-15%, в зависимости от региона торговли. При расчетах учитываются все ваши расходы, связанные с торговлей на МП, которые вы можете подтвердить.

На заметку: Если вы только-только зарегистрировали ИП, вы можете воспользоваться налоговыми каникулами на 2 налоговых периода, в УСН это 2 года.

Важно! В статью расходов при товарном учете можно записывать себестоимость только проданных товаров и услуг — если закупили 300 тетрадей, а продали 15, то в расходы записываем только стоимость этих пятнадцати тетрадок. Если цена тетрадей меняется, то и ваши расходы при продаже этих товаров на маркетплейсах по УСН меняются соразмерно.

Имейте в виду, что есть в этом варианте УСН минимальный налог — 1%. Это значит, что даже если вы все посчитали правильно, но сумма налога составляет менее 0,5% от вашей выручки, отдать государству все равно придется 1% от нее.

 

Какие еще нюансы следует учитывать при выборе УСН

  • Чтобы работать по этой системе, ИП и организации нужно в 30-дневный срок со дня открытия компании подать заявку на УСН (в противном случае начать платить налоги по «упрощенке» сможете не раньше начала следующего отчетного года).

  • Ваш доход не может превышать 164,4 млн руб. в год. Если он превысил эту отметку, но не достиг суммы в 219,2 млн руб., а сотрудников у вас больше сотни, но меньше 130 человек, ваша налоговая ставка вырастет до 8% в УСН «Доходы» и до 20% с дохода на маркетплейсе в УСН «Доходы — расходы». Если компания крупнее и/или ее доходы выше, легально работать на маркетплейсе только по ОСНО.

 

Как считать сумму налога

То, как рассчитывать налог, зависит от схемы сотрудничества продавца с торговой площадкой, а также от вида УСН, который вы избрали.

Начнем с агентского вознаграждения для МП — площадка удерживает его за продажу ваших товаров в ее онлайн-пространстве, и делать это она может двумя способами:

  • Переводить на счет продавца всю сумму, поступившую от продаж покупателей, а затем выставлять отдельный счет за свои услуги (комиссия, эквайринг и т.д.). В этом случае УСН на маркетплейсе платится с суммы, значащейся в переводе от МП.

  • Переводить на счет продавца сумму за вычетом своей комиссии, то есть взимать ее сразу и отдавать продавцу остаток. В этом случае налог платится не с суммы перевода, а все равно с изначальной полной выручки.

Документ, по которому предстоит считать налог — КУДиР — книга для учета доходов и расходов, по ней и будет заполняться декларация.

 

Расчеты на примере

Смоделируем ситуацию: выручка от вашей деятельности за отчетный период составила 400 000 руб., расходы — 150 000 руб., а комиссионных торговой площадке вы заплатили 35 000 руб.

 

Если маркетплейс переводит вам всю сумму, полученную от покупателей

 

УСН «Доходы» на маркетплейсе считаем так:

400 000 × 6% = 24 000 руб.

УСН «Доходы минус расходы». Тут тоже все просто — сначала вычитаем все расходы:

400 000 — 150 000 — 35 000 = 215 000 руб.

И уже из этой суммы высчитываем 15%-ный налог:

215 000 × 15% = 32 250 руб.

 

Если маркетплейс сразу взимает комиссию и переводит вам остаток за вычетом этой комиссии

 

400 000 руб. вашей выручки за вычетом комиссии площадки превратились в 365 000 руб. (400 000 — 35 000 = 365 000).

Как считать УСН «Доходы» на маркетплейсе в этом случае? Тут по-прежнему высчитываем налог со всей выручки — либо берем изначально сумму до отчисления комиссионных МП:

400 000 × 6% = 24 000 руб.,

либо приплюсовываем к переведенной маркетплейсом сумме вычтенные им комиссионные и затем считаем налог:

(365 000 + 35 000) × 6% = 24 000 руб.

УСН «Доходы минус расходы»на маркетплейсе. Тут сразу считаем налог с суммы, поступившей на ваш счет, так как комиссию МП мы все равно бы вычитали:

(365 000 — ваши расходы в размере 150 000) × 15% = 32 250 руб.

В этом конкретном случае из примера, как видим, вариант УСН 6% оказался бы намного выгоднее, потому что доля расходов в нашем сферическом примере составляет менее 50%. Но так бывает не всегда — перед тем как остановиться на одном или другом варианте, сядьте и посчитайте по средним значениям, какой из форматов подойдет вашей работе наилучшим образом. Если доля расходов превышает 60%, выгоднее будет вариант «Доходы минус расходы».

 

Какой выбрать УСН при работе с маркетплейсами

Какой вариант УСН вам подойдет, зависит от двух моментов ведения собственного бизнеса с маркетплейсами:

  • Можете ли вы документально подтвердить свои расходы, связанные с торговлей на маркетплейсе.

  • Какова доля расходов от вашей работы на интенрет площадке.

Если закупаетесь на рынке, то есть не у официального дилера, есть вопросы с наличием/оформлением всей необходимой документации на товар, а расходы документально подтвердить нет возможности, оптимальный для вас вариант налогообложения на маркетплейсе — УСН 6%, считающийся исключительно по доходам. Также это весьма выгодная опция, если расходы у вас небольшие, а наценка наоборот ощутимая (на маркетплейсах она может доходить и до 300%, поэтому этот формат УСН весьма распространен на площадках такого типа).

Если же вы закупаетесь официально, имеете на руках полный пакет бумаг на товары и документы, подтверждающие ваши расходы, а доходы с продаж невысоки, 15%-ный УСН вам подойдет.

УСН «Доходы — расходы» тоже может быть выгоден, например, входной НДС на маркетплейсе можно засчитать как расходы (если контрагент использует ОСН). Туда же можно записать возмещающие выплаты посреднику за перевозку/хранение продукции и т.д. Такой ход позволяет сократить единый налог на комиссию посредника. В целом, ставка 15% в УСН выгода продавцам, у которых расходы составляют более 60%.

 

Пара полезных советов напоследок

Заранее просчитывайте налоговую ставку в своем регионе на сайте ИФНС — все же колебания в несколько процентов (от 1 до 6 и от 5 до 15) ощутимы. Там же изучите данные о льготах, они также могут увеличить привлекательность того или иного варианта УСН при работе с маркетплейсами, не ленитесь сравнивать и просчитывать разные варианты.

Также помните, что страховые взносы в пенсионный фонд и фонд медстрахования обязательны для ИП:

  • часть этих платежей фиксирована (в 2022-м она составляет 43 211 руб.) и обязательна вне зависимости от того, заработали вы что-то или нет,

  • вторая часть взимается с дохода свыше 300 тыс. руб. в размере 1%.

Эти страховые взносы для ИП на УСН 15% идут в графу «Расходы», а если у вас ИП без сотрудников и вы на УСН 6%, то можно сократить налог на всю сумму страховых взносов. Если же вы ООО или ИП с работниками, налог тоже можно уменьшить на сумму страховых взносов, но не более, чем вполовину.

Сохраняйте оригиналы всех договоров, актов, чеков и накладных, особенно если торговля на маркетплейсах ведется по 15%-ному УСН, иначе расходы Налоговая может не учесть. Выбрав систему налогообложения УСН 6%, обязательно учитывайте в расчетах комиссию площадок, иначе можно получить штраф. Будьте внимательны и при выборе варианта УСН, и при его уплате, и сможете совершать интернет продажи спокойно и на выгодных условиях.